Нові критерії ризиковості за якими перевіряються ПР/РК під час реєстрації в ЄРПН

20 лютого 2018 року ДФС України оприлюднила проекти критеріїв ризиковості платника податків, ризиковості здійснення операцій, показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податків.

Кожна ПН/РК, яка направляється на реєстрацію в ЄРПН, перевіряється на відповідність відсікаючим ознакам:

  • ПН виписана на не платника ПДВ та/або звільнена від оподаткування;
  • Обсяг постачання (без ПДВ) в місяць менше 500 тис. грн. ТА директор компанії не займає таку ж посаду більше ніж у трьох інших компаніях;
  • Податкове навантаження більше 3% (за попередні 12 місяців) ТА сума ПДВ зареєстрована в цьому місяці (з урахуванням ПН/РК поданої на реєстрацію) не перевищує більше ніж на 40% суму найбільшого ПДВ у зареєстрованих ПН/РК за останні 12 місяців.

ПН/РК, яка не відповідає не ОДНІЙ з відсікаючи ознак, перевіряється на відповідність критеріям ризиковості Платника, здійснення операцій та показникам податкової історії, за результатом якої реєстрація ПН/РК може бути зупинена.

І. Критерії ризиковості платника:

І критерій. Платник зареєстрований/перереєстрований на недійсні/загублені/фіктивні документи.

ІІ критерій. Платник зареєстрований/перереєстрований на неіснуючих/померлих/безвісти зниклих осіб.

ІІІ критерій. Платник зареєстрований/перереєстрований без наміру вести діяльність.

IV критерій. Платник зареєстрований/перереєстрований без відома, згоди засновників та проводилась діяльність.

V критерій. По посадовій особі Платника є вирок суду по ст. 205 Кримінального кодексу України.

VI критерій. Комісія регіонального рівня може визначити ризиковість Платника у разі його відповідності ознакам:

  • Платник зареєстрований/перереєстрований за адресою, що знаходиться в зоні АТО/Крим;
  • є платником ПДВ не більше 3-х місяців;
  • не відкриті рахунки в банку;
  • якщо посадова особа/засновник займав таку саму посаду/статус в компанії, яку ліквідовано за процедурою банкротства;
  • не подано фінансову звітність за останній звітний період;
  • наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операції платником.

Якщо платник відповідає критерію(ям) ризиковості платника або ознакам ризиковості, то:

  • Платник вноситься до переліку ризикових платників;
  • реєстрація ПН/РК такого Платника зупиняється.

ІІ. Критерії ризиковості здійснення операцій:

І критерій. Містить в собі сукупність таких умов:

  • обсяг постачання у ПН/РК (без ПДВ) ≥ залишку (обсяг придбання*1,5 – обсяг постачання за період з 01.01.2017р.);
  • і переважання в такому залишку (більше 75% загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг згідно з ДКПП, які визначаються ДФС;
  • та відсутність товару/послуги, зазначеного в ПН, яка подана на реєстрацію, в Таблиці даних платника податку.

ІІ критерій. Відсутність/анулювання/призупинення ліцензій.

ІІІ критерій. Відсутність актуального запису у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального.

IV критерій. РК складений постачальником до ПН на зміну номенклатури товару/послуги за умови відсутності такого товару/послуги в Таблиці даних платника податку.

Якщо ПН/РК відповідає критерію(ям) ризиковості здійснення операцій реєстрація такої ПН/РК зупиняється.

 Однак, ПН/РК не зважаючи на її відповідність критеріям ризиковості здійснення операцій реєструється в ЄРПН, якщо платник має позитивну податкову історію.

8 показників та коефіцієнтів, які допоможуть Вам набути статус платника з позитивною податковою історією:

  • обсяг постачання зареєстрованих в поточному місяці ПН/РК (без ПДВ) + ПН/РК подана на реєстрацію <150 тис. грн. на одного покупця;
  • обсяг постачання в ПН/РК складених на не платника ПДВ, за останні 6 міс. (без ПДВ) > 50% загального обсягу постачання;
  • товари/послуги, що постачаються (виготовляються) (придбання і постачання одного товару/послуги) зазначеного у зареєстрованих ПН/РК > 50% від загальної суми постачання товарів/послуг, зазначеної у зареєстрованих ПН/РК за останні 6 міс.;
  • реєстрація ПН/РК на товари/послуги з одними і тим же кодом протягом будь-яких 4 міс. з останніх 6 міс. з обсягом постачання (без ПДВ) 20% від загального такого обсягу постачання;
  • залишкова вартість основних засобів складає > 1 млн. грн., а керівник/засновник не змінювались у 2017 році;
  • наявність земельних ділянок у власності/оренді >200 га або оренда земельних ділянок комунальної та/або державної власності не менше 0,5 га, що задекларовані до 20 лютого 2018 року;
  • кількість працюючих ≥ 15 осіб, які працювали у попередньому році, та заробітна плата на одного працюючого>МЗП * 1,5, і керівник та/або засновник не змінювались з 01.01.2017р.;
  • загальна сума сплачених податків (крім ПДВ на імпорт) у 2017р. становить більше 5 млн. грн.

ДФС України кожного місяця розраховує показники для визначення позитивної податкової історії, які стають доступними в електронному кабінеті до 10 числа місяця, що настає за звітним.

Звертаємо Вашу увагу, що необхідно відповідально ставитись до підготовки Повідомлення, Скарги та залучати до їх підготовки юриста.